新规强化注册会计师独立性 提升审计质量

摘要： 新规强化注册会计师独立性。近期，财政部印发了《中国注册会计师独立性准则第1号——财务报表审计和审阅业务对独立性的要求》，该准则将于2025年7月1日起施行。新规针对关键审计合伙人轮...

新规强化注册会计师独立性。近期，财政部印发了《中国注册会计师独立性准则第1号——财务报表审计和审阅业务对独立性的要求》，该准则将于2025年7月1日起施行。新规针对关键审计合伙人轮换及向审计客户提供非鉴证服务设置了过渡期安排。这项措施旨在提高注册会计师的诚信执业和独立性，进一步提升审计质量，并与国际职业会计师道德守则保持一致。

中国注册会计师协会相关负责人指出，独立性是审计业务的核心，也是注册会计师职业道德的基本原则之一。2020年12月，中注协修订发布了《中国注册会计师职业道德守则（2020）》，对提升注册会计师的职业道德水平起到了积极作用。随着行业高质量发展的推进，对注册会计师独立性的要求越来越高，引起了监管机构和社会公众的关注。为适应新形势和新要求，回应这些关注，中注协全面修订了现行守则中的独立性要求，并将其从职业道德守则中单独提取出来，形成了专门的《独立性准则》。作为财政部行政规范性文件发布，这将增强其权威性和强制力。

首都经济贸易大学华侨学院院长、会计学院教授李百兴认为，独立性是保证审计质量的重要前提。此次专门制定的《独立性准则》对注册会计师独立性的规定更加详细，明确了其内涵和外延，对维护审计独立性和提高审计质量非常必要。

《独立性准则》共16章152条，系统全面地规范了注册会计师独立性问题。既有原则性条款，也涵盖了审计实务中常见的影响独立性的情形。例如，禁止会计师事务所代审计客户编制合并财务报表或财务报表附注，禁止以或有收费方式提供审计服务，避免损害审计独立性。此外，根据我国国情，某些条款比国际守则更严格，并增加了部分条款，如调整了近亲属范围等。

《独立性准则》还明确规定了审计收费的各种情形。会计师事务所不得因提供其他服务而影响审计收费。对于或有收费、逾期收费、收费过度依赖个别审计客户等问题，《独立性准则》也作出了明确规定。针对公众利益实体的审计，要求会计师事务所与客户治理层沟通收费相关信息，以提高治理层对审计收费和独立性问题的关注，更好地发挥治理层的作用。

李百兴表示，《独立性准则》为会计师事务所和注册会计师提供了更明确的判断标准，有助于解决以往审计工作中注册会计师独立性缺失或不足的问题，从而进一步提升审计质量。中国注册会计师协会相关负责人强调，《独立性准则》的实施是强化注册会计师独立性要求、提升审计质量的重大举措，也是推动行业规范化和高质量发展的重要里程碑。关键在于做好贯彻落实，相关监管机构应按照规定统一监管标准，加强对独立性的监管，并在监管过程中共享信息，提升监管效率和效果。